每到年末年初，會計總會遇到這樣一個問題：業務人員拿跨年發票來報銷，到底能不能入賬、如何進行賬務處理？稅務上有什么影響呢？
4個案例，讓你明白跨年發票的處理
其實，這個問題不可一概而論；我們通過以下幾個案例，分別進行一一分析。（注：此文各公司皆執行《企業會計準則》，企業所得稅查賬征收，增值稅一般納稅人、月度申報，增值稅專用發票符合計稅規定。）
案例一
2019年12月25日，甲公司倉庫人員確認收到一批生產用原材料，采購人員提供合同等資料確認該批原材料價格100萬元、增值稅額13萬元（合同約定對方開具增值稅專用發票），貨款約定收貨一個月后支付。12月26日，甲公司將該批原材料于當月全部投入車間，尚未生產完工。2020年1月5日，甲公司財務人員收到供貨方寄來增值稅專用發票并于當日勾選確認，票面開具日期2019年12月20日；1月25日，甲公司支付上述貨款。
（一）會計分錄
2019年12月25日
借：原材料 100萬
其他應收款 13萬
貸：應付賬款 113萬
2019年12月26日
借：生產成本 100萬
貸：原材料 100萬
2020年1月1日
借：應付賬款 113萬
貸：原材料 100萬
其他應收款 13萬
2020年1月5日
借：原材料 100萬
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13萬
貸：應付賬款 113萬
2020年1月25日
借：應付賬款 113萬
貸：銀行存款 113萬
（二）相關說明
注1：此批原材料已于2019年12月投產，依照《企業會計準則——基本準則》第九條規定“權責發生制”原則，理應作為2019年12月相關批次成本。
注2：此發票于2020年1月勾選確認，自然應當作為2020年1月進項稅額。按照稅法規定，增值稅抵扣憑證應當申報抵扣于認證、確認所屬當期。
注3：發票開具恰逢跨年，且時間跨度合理，直接附于2020年1月5日憑證即可。2019年12月25日暫估入賬憑證及2020年1月1日沖銷暫估憑證可備注此發票附于何處。
案例二
乙公司市場部人員于2020年1月10日持廣告宣傳費增值稅專用發票（票面金額10萬元、增值稅額0.6萬元，開具日期2020年1月9日）前來報銷，經查核相關合同資料確認，上述發票所載業務乃是公司2019年12月廣告費，款項尚未支付。上述發票于2020年1月10日勾選確認，上述款項于2020年1月15日支付。
（一）會計分錄
2020年1月10日
借：以前年度損益調整（調整2019年“銷售費用——廣告費”） 10萬
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.6萬
貸：應付賬款 10.6萬
2020年1月15日
借：應付賬款 10.6萬
貸：銀行存款 10.6萬
（二）相關說明
注1：基于“權責發生制”原則，上述發票理應追溯調整于2019年12月損益。
注2：增值稅于2020年1月勾選確認，自應申報于2020年1月。
注3：企業所得稅應當申報扣除于2019年度。按照稅法規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則；企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
注4：發票附于2020年1月10日憑證即可。
案例三
丙公司行政部人員于2019年12月25日報銷一張增值稅專用發票，票面金額100萬元、增值稅額9萬元，開票日期2019年12月25日，開票項目“房租”（備注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述發票于2019年12月25日勾選確認，上述款項也于2019年12月25日支付。
（一）會計分錄
2019年12月25日
借：預付賬款 100萬
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9萬
貸：銀行存款 109萬
2020年1月1日至2021年12月31日各期確認費用
借：管理費用等
貸：預付賬款
（二）相關說明
注1：依據權責發生制原則，上述租金應于租賃期間內確認費用、稅前扣除。依照“國稅函〔2010〕79號”規定的原則，對于跨年租金，應當按照收入與費用配比原則，在租賃期內，分期確認相關費用。
注2：增值稅可于收到發票當期確認進項稅額。“財稅〔2016〕36號”文件規定對于一次性預收租金，（增值稅）納稅義務發生時間為收到預收款的當天。既然出租方發生增值稅納稅義務，承租方自可依法抵扣。
注3：發票可附于2019年12月25日憑證之后。
上述幾個案例，皆發生于年前年后，并未影響報表調整；而若跨年發票取得于年后一段時間，而報表已經報出，則如何調整呢？
案例四
丁公司行政部人員于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理費文件前來報銷。文件注明丁公司2019年度應承擔母公司管理費50萬元；上述費用尚未支付，依照稅法規定不得稅前扣除。丁公司財務報表于2020年5月31日對外報出。
（一）會計分錄
2020年6月10日
借：以前年度損益調整（調整2019年“管理費用——母公司分攤管理費”）50萬
貸：其他應付款 50萬
借：利潤分配——未分配利潤 50萬
貸：以前年度損益調整 50萬
（二）報表處理
首先，我們應當明確，報表既然已經報出，則不能收回重新報出。也就是說，已經報出的報表無法進行修改；所調整的，乃是未來報表相關金額，即資產負債表年初數和利潤表上年數。
已經報出2019年報表（節略，單位萬元）：
經過調整2020年6月報表（節略，單位萬元）：
2
年底工資表匯總的最簡單公式，
都在這里了！
1
工資明細表
最后一行是本部門合計數
2
工資匯總表
需要匯總每個部門的人數和各項工資之和
1、匯總人數
見不少同學還是手工去每個表中數一數，然后把人數填到匯總表中。其實做到動態更新，公式很簡單：
=COUNTA(服務部工資表!B:B)-2
公式說明:COUNTA函數可以統計非空單元格個數，除去標題和匯總行，正好是每個部門的總人數，無論刪除或添加行，都可以自動更新。
如果部門多，還可以一個公式下來
=COUNTA(INDIRECT(B4&"工資表!B:B"))-2
公式說明：INDIRECT函數可以把組合后的單元格地址轉換為引用，這樣就可以把B列作為變量使用了。
2、匯總工資
因為每個部門的工資合計行位置不定，于是很多同學就想辦法用公式獲取最后一行的位置，然后取合計數。其實只需要一個很簡單的求和公式：
=SUM(服務部工資表!H:H)/2
公式說明：每列的數字之和=匯總*2 ，所以用Sum()/2就可以取每列的合計數。
又想一個公式完成？好吧，這次公式有點稍復雜
=SUM(OFFSET(INDIRECT($B4&"工資表!G:G"),0,COLUMN(A1)))/2
公式說明：因為INDIRECT函數中的“地址”無法在復制公式時自動變換列數，所以只能用OFFSET函數進行偏移。
如果你用“找合計行再取數”的方法，其實也不難。用MATCH查找“合計”行數，然后用INIDEX取值即可。
在excel表格處理時，智能化的公式可以以不變應萬變，手工慢還可能忙中出錯。另外，很多單位的工資表是按月分開的，怎么跨月、跨年統計工資也是一個不小的難題，你是怎么做的呢？
2019年轉眼就要過去，做年報即將提上日程。今天分享一個很適合年度數據分析的Excel混合圖表（在一個圖表上左右顯示不同類型圖表），估計大部分同學都沒見過。
2019全年的銷售利潤表
根據上表插入折線圖，可以看出全年的利潤變動趨勢：
問題來了：如果還想顯示每個季度的利潤情況，還需要再插入一個新的圖表嗎？
不用！蘭色可以做到在一張圖表上同時顯示季度柱形圖和1~12月的折線圖
看著挺神秘，其實做法非常簡單，只需要重新整理數據源表即可：
讓季度數據和月份數據分行顯示
選取整個表格，插入 - 柱形圖，然后選取月份部分修改為折線圖類型即可。
再進行細節格式調整，這個2合1的Excel圖表制作完成！
3
月末開票重要提醒：
這5個問題你一定要弄清楚！
1
檢查當月開錯的發票是否作廢處理
2
發票讀入問題
3
發票分配問題
4
離線發票問題
5
本月是否已經完成清卡工作，避免下月月初無法抄報
01
發票作廢問題
請檢查本月開具有誤的發票是否完成作廢工作！
專票：增值稅專用發票當月開錯，且未進行勾選認證，可以直接作廢，誰開票誰作廢的原則，或選擇管理員權限登錄開票軟件進行作廢。
點擊發票管理-發票作廢-選中需要作廢的發票號碼-點擊作廢按鈕。
銷售方開具的紅字發票，是否需要交給購買方？
根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定，購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，由購買方填寫信息表，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。因此，此種情形，銷售方需要將紅字專票對應的聯次（發票及抵扣聯）交給購買方。其他情形，并未做明確規定，但由于紅字發票也有發票聯、抵扣聯和記賬聯，一般是銷售方留存記賬聯，其余聯次交與購買方。
普票：當月開錯的發票，且未進行非征期抄報，可以對其作廢。
發票管理-發票作廢-選擇開錯的發票-點擊作廢
增值稅電子普通發票開錯處理方法：
由于增值稅電子普通發票具有可復制性，無法回收的特點，因此增值稅電子普通發票一旦開具暫不能作廢。增值稅電子普通發票開具后，如發生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應開具紅字增值稅電子普通發票，無需退回增值稅電子普通發票。也就是說，電子發票開錯不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。
確定發票是否作廢：打開發票管理-發票查詢-選擇月份，將底部滾動條拖動到最后，可查看到作廢標志，顯示“是”說明已經作廢成功。
02
發票讀入問題
當月用完發票需要再次購票，有兩種方式，1.傳統的稅務大廳購票；2.稅務官網購票，不同的購票方式，發票讀入的方法也不同：
1.傳統的稅務大廳購票，發票讀入方法：
2.稅務官網購票，發票讀入方法：
發票管理-發票領用管理-網上領票管理-領用發票
設置購票時間范圍，查詢-發票下載，核實信息無誤后，正常使用。
注意：如果反復查詢下載顯示“發票卷下載失敗”，您可以嘗試手工下載。選擇票種，輸入發票代碼、號碼、張數，點擊“下載”按鈕進行發票下載。
03
發票分配問題
建議：由于下月征期清卡前是無法進行主分機分配發票操作，建議您月末將下月征期內預計使用的發票份數先分配到分機，避免影響開票量不夠導致不必要的麻煩，以下是具體步驟：
主機操作：發票管理-發票領用管理-網上分票管理-分配發票-選擇分機-輸入份數-確定即可。（注意：分配電子發票時，分機號默認是全部）
主機分配成功后分機進行發票下載↓
分機操作：發票管理-發票領用管理-網上分票管理-領用發票-查詢-發票下載即可下載發票。
04
離線發票問題
開票軟件在使用過程中，可能會遇到存在離線發票的問題，不能繼續開票或抄稅，小編匯總下列幾個常見的情況，希望可以幫到大家
請您檢查計算機是否處于聯網狀態，電腦時鐘為北京時間，基礎的檢查做完，再按照下列方法嘗試解決：
1.修復后自動上傳
登錄系統后，點擊發票管理—發票修復—選擇本月和上月，修復2次。2分鐘后重新進入發票查詢界面查看發票報送狀態，變為【已報送】后，可以正常開票。
2.修改服務器地址
點擊系統設置-參數設置-上傳參數設置-安全接入服務器地址設置為https://tysl.beijing.chinatax.gov.cn，注意：輸入服務器地址時輸入法切換成英文半角狀態，另外也可以設置為ip地址：https://111.203.128.146:443或https://223.71.184.146:443
修改完服務器地址后，先點確定，退出開票軟件重新登錄后，再測試。
測試成功后，點擊發票管理-發票修復-退出系統重新登陸，查看發票查詢中所有發票報送狀態為已報送時則正常開票。
3.離線時限0小時
點擊報稅處理-狀態查詢-查看離線時限，如果離線時限是0小時，每次開票之后會提示離線發票，只要發票查詢中發票的狀態是已報送就可以繼續開票，正常使用即可。
4.檢查電腦的時間格式
進入控制面板，點擊【時鐘、區域和語言選項】，【區域和語言】，按照下圖更改時間格式，之后重新進入開票軟件嘗試測試。
