融資是現代商業活動中不可或缺的一環，能夠為企業提供運營所需的資金，幫助企業實現戰略目標。那么企業在融資過程中簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？如何繳納印花稅？又能享受哪些稅收優惠呢？一起來看看吧！

借款合同是否需要繳納印花稅？

借款合同需要按照“借款合同”的征收稅目繳納印花稅，但還需要根據您簽訂的具體借款合同類型來判斷是是否屬于應稅范圍。

借款合同如何繳納印花稅？

征稅范圍

借款合同是指銀行業金融機構、經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業拆借）的借款合同。

稅率

萬分之零點五

納稅義務人

立合同人。采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

計稅依據

借款金額

借款合同有哪些印花稅減免優惠？

1.金融機構與小微企業簽訂借款合同免征印花稅政策↓

享受主體

金融機構和小型企業、微型企業

優惠內容

2027年12月31日前，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

享受條件

小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數×12

享受方式

納稅人享受印花稅優惠政策，實行“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

政策依據

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號）

2.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同免征印花稅↓

享受主體

無息、貼息貸款合同是指我國的各專業銀行按照國家金融政策發放的無息貸款及由各專業銀行發放并按有關規定由財政部門或中國人民銀行給予貼息的貸款項目所簽訂的貸款合同。

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，是指由外國政府或者國際金融組織提供資金，具有援助性質的優惠貸款項目所簽訂的政府間的協議。 

政策依據

《中華人民共和國印花稅法》

3.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收印花稅↓

享受主體

增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶

優惠內容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策依據

《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號） 

其他類型的借款合同如何繳納印花稅？

流動資金周轉性借款合同

借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同規定的最高限額計稅貼花，以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

抵押借款合同

借款方以財產做抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按“產權轉移書據”計稅貼花。

混合借款合同

有些借款合同，借款總額中既有應免稅的金額，也有應納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應稅金額的，只就應稅金額計稅貼花;不能劃分清楚的，應按借款總金額計稅貼花。

“多頭”借款合同

在有的信貸業務中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

基建借款合同

有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同額借款金額中包含分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額技術貼花。