籌劃思路 一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:電影放映服務、 倉儲服務、裝卸搬運服務、派服務和文化體育服務;已納入營改 以試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務;在納入營改增 試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。 對于既有在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃 合同，又有在納入營改增試點之日后簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合 同的屬于增值稅一般納稅人的企業而言，如果選擇適用簡易計稅方法計稅， 應當將上述兩類合同分開核算，前者可以選擇適用簡易計稅方法計稅，后者 不能選擇適用簡易計稅方法計稅。
經典案例
甲公司以在營改增試點之日前取得的挖掘機為標的物簽訂了長達5年的
挖掘機租賃合同，適用13%的稅率，由于進項稅額較少，增值稅稅收負擔率
達到了6%，請提出稅收籌劃方案。
甲公司可以單獨核算上述有形動產租賃合同，對該類合同取得的銷售額選
擇適用簡易計稅方法計稅，這樣，該部分的增值稅稅收負擔率可以降低為3%。
經典案例
甲電影公司營改增之前年營業額為8000萬元，適用3%的稅率，繳納營
業稅 240 萬元。營改增之后，適用6%的稅率，由于其進項稅額較少，稅負較
營改增之前有所提高，請為該電影公司提出稅收籌劃方案。
該電影公司雖然已經達到一般納稅人的標準,但仍可以選擇適用簡易計稅方
法，按照3%的征收率計算增值稅應納稅額233.01 萬元[8 000÷(1+3%)x
3%]。與營改增之前相比，其稅收負擔有所降低。
法律法規依據
(1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的
通知》(財稅[2016]36號)。
(2)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令2017年第
43號)。
(3)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》
(國家稅務總局公告2018年第6號)。
(4)《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅革關政策
告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)。
