相信做亞馬遜歐洲站的賣家朋友對發票缺陷率（Invoice Defect Rate，簡稱為IDR）都不會陌生，亞馬遜引入這一概念已有相當長的一段時間，并且有著嚴格考核和要求。 “所有在英、德、法、意、西上銷售的賣家必須將發票缺陷率指標保持在5%以下，才能在英、德、法、意、西站點上進行銷售，否則可能會導致賬戶被停用。” 發票缺陷率是針對企業客戶的訂單（B2B）來計算的，為什么亞馬遜如此重視歐洲店鋪發票問題，今天艾思來重點剖析發票合規、B2B訂單、EC Sales申報之間的關聯和重要性。

1.作為VAT注冊企業，合規發票有何規定？

首先，合規發票（valid VAT invoice）是企業買家在進行做賬和抵扣時有效的財務憑證。B2B商品與服務交易，必須給企業買家或非應稅實體部門提供發票。

其次，作為企業交易的重要憑證，歐洲各國稅局都有規定，企業必須長期妥善保管發票單據，該年限根據不同國家的規定為4-10年不等，可見歐洲各國稅局對發票的重視程度。

根據稅局規定，合格的VAT發票有固定的格式，尤其當買家也同為VAT注冊企業時，買家的VAT稅號需要在發票上有所體現。*亞馬遜賣家如果開通了VCS自動開票功能，則不用擔心發票的格式問題。

2.開票合規外，B2B申報的重要性！

我們都知道英國及歐盟稅改后，B2C訂單由平臺來代扣代繳納銷售VAT，但B2B訂單仍需要賣家自行（通過稅代）申報繳稅。賣家會疑問，為什么有的B2B訂單要交稅，有的B2B零稅率還要進行申報呢？

這里我們引入一個概念，那就是反向征稅機制（reverse charge mechanism）。

正常情況下，銷售增值稅由賣方負責向買方收取后，再按照規定向稅局申報并繳納稅金。而適用反向征稅機制后，賣方在銷售時將不再負責收取銷售增值稅，在交易發票上呈現的稅金為0。

反向征稅機制從1993年開始就在歐洲27個成員國直接廣泛應用，歐盟成員國之間的B2B交易可以適用于該機制。

除此之外，一些國家還推出了非居民國內反向征稅，也就是買家在發生增值稅相關交易的國家/地區注冊了增值稅并成立公司，并且賣家僅在該國家/地區注冊了增值稅（但未成立公司）。買家與賣家增值稅注冊地在同一國家時，也可以實現B2B零稅率訂單交易。

#劃重點#

• 實施非居民國內反向征稅機制的國家/地區有：法國、意大利、西班牙、荷蘭和比利時。本國B2B交易按0稅率計算申報。

• 而未引入非居民國內反向征稅的國家，例如英國、德國，境內發生的B2B交易則是含稅的。

正是由于歐盟國家間B2B貿易反向征稅機制的存在，此類交易不會產生稅金，歐洲稅局對B2B的申報有著嚴格的要求。如未能正確或及時提交B2B申報，賣家將可能面臨稅局查稅或開出罰單。

*舉個栗子，西班牙申報歐盟間B2B交易的表格名為Form 349，早在2018年稅局就已開始核查歐盟間B2B申報，我們這有一個真實的客戶案例。

（西班牙稅局相關介紹）

由于客戶未能及時提交Form 349，西班牙稅局下發了罰款通知：

下面為我們最為熟悉的德國B2B申報，表格名稱為：Zusammenfassende Meldung（簡稱ZM）

3.歐盟間B2B交易申報內容

EC Sales List（EC 銷售清單）或 ESL 申報表，是一項信息報告義務，當您將商品或服務供應從一個歐盟國家轉移到另一個歐盟國家時，即執行歐盟內部供應時，您必須進行EC Sales申報。

在申報EC Sales的過程中，需要提供買方企業的客戶名稱、增值稅稅號、國家代碼以及銷售金額。并且合格的EC Sales申報，必須保證買賣雙方的VAT號碼在VIES上是有效的。

大部分國家的EC Sales申報截止期與VAT申報截止期一致（如下圖），可以每年、每季度或每月提交，具體取決于每個國家/地區建立的閾值。個別國家，如意大利，EC SALES的申報是與Intrastat一起提交。

4.EC Sales和Intrastat的關系

同樣是針對歐盟間貿易的申報，EC Sales和Intrastat往往容易讓人產生混淆。

Intrastat是一個用于收集歐盟內部貨物貿易信息的統計系統，企業需通過Intrastat報表來記錄所有在歐盟內部進行的跨國B2B交易。

Intrastat 是統計申報表，EC Sales List是納稅申報表。Intrastat 被發送到海關和統計機構，而 EC 銷售則在你的納稅申報表門戶中提交。

艾思在這里簡單羅列了一些二者之間的差異，如果賣家朋友對Intrastat申報感興趣，可以告訴艾思，我們再單獨詳解。