“好基友”紛紛浮出水面。 年初以來，審計(jì)圈一直頗為不平靜。

先是國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的—普華永道（pwC）因恒大財(cái)務(wù)造假案被調(diào)查，丟失多家大客戶訂單。又有內(nèi)資八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的—大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“大華所”），因金通靈財(cái)務(wù)造假案被巨額罰款并暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，與此同時(shí)有媒體注意到大華所部分客戶轉(zhuǎn)投了到深圳、北京兩家大華國(guó)際，引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注，大華所“換馬甲”之說甚囂塵上。

樹欲靜而風(fēng)不止，在審計(jì)圈風(fēng)波不斷地背景下，另一家會(huì)計(jì)所亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“亞太所”）也頻頻引發(fā)關(guān)注。

01

亞太所：樹欲靜而風(fēng)不止……

6月7日，廣東富信科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱“富信科技”）發(fā)布公告稱，公司獨(dú)立董事鐘日柱因個(gè)人涉嫌詐騙罪被廣州市公安局越秀區(qū)分局刑事拘留。

圖源：公司公告

而債市觀察注意到，在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）官網(wǎng)，鐘日柱在亞太所廣東分所任職。

圖源：中注協(xié)官網(wǎng)

據(jù)天眼查顯示，鐘日柱于2018年12月至今任富信科技獨(dú)立董事，2019年9月至今就職廣東誠(chéng)安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，歷任多家公司法定代表人、高管等。

富信科技在公告中表示，鐘日柱為公司第四屆董事會(huì)獨(dú)立董事，屬于具有會(huì)計(jì)背景的獨(dú)立董事，不在公司擔(dān)任除獨(dú)立董事以外的任何職務(wù)，不參與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。 同時(shí)，富信科技強(qiáng)調(diào)，鐘日柱所涉事項(xiàng)僅涉及其個(gè)人事務(wù)，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

不過，對(duì)于鐘日柱被刑拘一事，亞太所并未作出公開回應(yīng)。

無獨(dú)有偶，剛剛過去的5月底，新動(dòng)力（）發(fā)布公告稱，公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)王子龍因涉嫌提供虛假證明文件罪被刑事拘留，相關(guān)案件尚待進(jìn)一步調(diào)查。

而王子龍?jiān)蝸喬紫匣锶耍?020年10月王子龍卸任，趙慶軍接任。2023年8月23日，新動(dòng)力董事會(huì)同意聘任王子龍先生為公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管公司的財(cái)務(wù)管理方向。

圖源：罐頭圖庫(kù)

值得注意的是，新動(dòng)力前身為科融環(huán)境，亞太所曾任科融環(huán)境2017年-2019年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2021年，證監(jiān)會(huì)查明，科融環(huán)境通過將21個(gè)項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告日期由以前年度涂改為2017年，并在當(dāng)年確認(rèn)調(diào)試收入，虛增當(dāng)年利潤(rùn)，導(dǎo)致2017年年報(bào)存在虛假記載，而亞太所為科融環(huán)境2017年年報(bào)出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，并因年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)沒一罰一，共計(jì)120萬元。

而王子龍?jiān)庑叹械脑虮蛔悦襟w認(rèn)為與2021年證監(jiān)會(huì)對(duì)亞太所出具的處罰內(nèi)容頗為契合。據(jù)自媒體“CFO職業(yè)圈”稱得到可靠消息，“王子龍本次被刑事拘留與新動(dòng)力的前身科融環(huán)境2017年財(cái)務(wù)造假事件有直接關(guān)系”。

圖源：自媒體“CFO職業(yè)圈”

事實(shí)上，亞太所已經(jīng)不止一次因出具虛假記載的審計(jì)報(bào)告被罰。5月16日，深圳證監(jiān)局對(duì)亞太所出具行政處罰決定書。

決定書指出，亞太所在對(duì)丹邦科技（ 已退市)的2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致出具了含有虛假記載的審計(jì)報(bào)告。因此，亞太所被罰沒萬元，項(xiàng)目注會(huì)、經(jīng)理、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人周含軍、戴勤永、翁創(chuàng)鋒則分別被處以40萬元、30萬元、20萬元的罰款。

值得注意的是，此次丹邦科技財(cái)務(wù)造假案中，深圳證監(jiān)局對(duì)亞太所非簽字會(huì)計(jì)師也罰款了20萬，曾引起審計(jì)圈廣泛關(guān)注。

02

“好基友”浮出水面

在亞太所持續(xù)風(fēng)波之下，債市觀察注意到，亞太所近期工商變動(dòng)頻繁。2023年度末原本尚有74個(gè)合伙人的亞太所，據(jù)最新工商記錄，僅剩19個(gè)合伙人。

而另一邊，有兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所也動(dòng)作頻頻。

其中一家是北京國(guó)府嘉盈會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（簡(jiǎn)稱“國(guó)府嘉盈”），公開資料顯示國(guó)府嘉盈成立于2022年，前身為北京亞太勤業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (普通合伙) )。5月10日前后，這家會(huì)計(jì)所一口氣成立了7家分所，其中四川、深圳分所的負(fù)責(zé)人袁攀和洪峰又分別為亞太所四川、珠海分所負(fù)責(zé)人，不過5月底兩人又分別從國(guó)府嘉盈分所退出。

此外，中注協(xié)官網(wǎng)顯示國(guó)府嘉盈通訊地址為北京市朝陽區(qū)霄云里南街9號(hào)院5號(hào)樓9層，亞太所通訊地址為北京市朝陽區(qū)霄云里南街9號(hào)院華瑞大廈10層。而霄云里南街9號(hào)院即為華瑞大廈。而且，目前華瑞大廈10層，是國(guó)府嘉盈會(huì)計(jì)師事務(wù)所在辦公。

華瑞大廈10層 圖源：罐頭圖庫(kù)

而另據(jù)小紅書博主艾-mac發(fā)帖稱，北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱“亞泰國(guó)際”）為亞太所的候補(bǔ)新所之一。

債市觀察注意到，上市公司紫天科技（）在2月份發(fā)布了一則變更2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告，公告顯示紫天科技將其2023年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從亞太所擬聘為亞泰國(guó)際。

紫天科技在3月2日回復(fù)深交所關(guān)注函時(shí)稱，鑒于原審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體加入至亞泰國(guó)際，對(duì)公司情況比較熟悉，為了更好地推進(jìn)審計(jì)工作開展，保障公司2023年度審計(jì)工作的順利完成，同時(shí)考慮到公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，公司擬變更年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

根據(jù)紫天科技公告，亞太所原簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師田夢(mèng)珺、任海春離職后加入亞泰國(guó)際，主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員陸續(xù)離職也加入亞泰國(guó)際。此外，值得注意的是，田夢(mèng)珺現(xiàn)為亞泰國(guó)際新首席合伙人。

圖源：天眼查

另外，據(jù)紫天科技公告顯示，亞泰國(guó)際未經(jīng)審計(jì)的2023年度業(yè)務(wù)總收入為萬元。而亞泰國(guó)際2022年經(jīng)審計(jì)的收入總額則為萬元，審計(jì)收入暴漲1727%。與此同時(shí)，亞太所2023年業(yè)務(wù)收入由2022年的億元下降至億元，下降幅度為。

據(jù)自媒體“YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察”統(tǒng)計(jì)，截至2月24日亞泰國(guó)際承接了31家新三板公司的2023年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，這31家公司中有24家原來是亞太所審計(jì)。

對(duì)以上現(xiàn)象，有網(wǎng)友提出質(zhì)疑：亞太所是分家了？還是換馬甲了？也有網(wǎng)友表示“有妖”，“有事情要嚴(yán)查，換名字可不太行”。

圖源：小紅書

03

嚴(yán)監(jiān)管時(shí)代，

會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否“金蟬脫殼”？

大華所被罰后，通過北京、深圳兩家大華國(guó)際“金蟬脫殼”的質(zhì)疑曾此起彼伏。

此前債市觀察注意到,大華所和北京大華國(guó)際的幾家分所注冊(cè)地址重合，大華所深圳分所和深圳大華國(guó)際和的注冊(cè)地址一致。此外，多地注協(xié)公開信息顯示，2023年8月大華所深圳分所有多達(dá)46名注冊(cè)會(huì)計(jì)師集體加盟深圳大華國(guó)際。2023年9月北京大華國(guó)際也有46名來自大華所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加盟。

圖源：罐頭圖庫(kù)

并且有上市公司更換2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告中也提到“因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)已整體從大華所分立并被北京大華國(guó)際所吸收合并，擬聘任北京大華國(guó)際所擔(dān)任公司2024年年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)”，

深圳大華國(guó)際官網(wǎng)也公開表示，其吸收了大華所深圳分所的部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

這種現(xiàn)象也引發(fā)市場(chǎng)和媒體關(guān)注。據(jù)“券商中國(guó)”報(bào)道，在資本市場(chǎng)歷史上，會(huì)計(jì)所在受到處罰后，會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)會(huì)改換門庭去另一家事務(wù)所繼續(xù)從業(yè)的現(xiàn)象曾頻頻出現(xiàn)，被市場(chǎng)認(rèn)為是“金蟬脫殼”。

比如，綠大地的審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可后，部分人馬加入國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣州天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所。又如萬福生科造假案被曝出后，被撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其多數(shù)團(tuán)隊(duì)投奔利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

圖源：罐頭圖庫(kù)

對(duì)于會(huì)計(jì)所被罰，會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)所這種現(xiàn)象，中國(guó)企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長(zhǎng)柏文喜表示， 根據(jù)中注協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一會(huì)計(jì)所與分所之間、分所與分所之間調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定辦理手續(xù)。如果會(huì)計(jì)所因違規(guī)行為受到處罰，未涉違規(guī)事項(xiàng)的合伙人及注冊(cè)會(huì)計(jì)師攜帶項(xiàng)目轉(zhuǎn)所，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，理論上是被監(jiān)管允許的。不過，轉(zhuǎn)所行為需要遵守行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求，確保不涉及利益沖突或規(guī)避監(jiān)管的行為。

此外，假如會(huì)計(jì)所因違規(guī)受罰，通過另立“馬甲”公司繼續(xù)接業(yè)務(wù)，這種做法可能涉嫌規(guī)避監(jiān)管，不符合行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求。

上海漢聯(lián)律師事務(wù)所宋一欣律師則表示，轉(zhuǎn)所和轉(zhuǎn)項(xiàng)目只要合法合規(guī)則都是法律允許的，這當(dāng)然也是審計(jì)師事務(wù)所規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段。但宋一欣律師同時(shí)提醒投資者，對(duì)這些會(huì)計(jì)所和某些受過處罰的會(huì)計(jì)師做出的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以免造成投資損失。

近年來監(jiān)管對(duì)中介機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求越來越嚴(yán)格，新“國(guó)九條”落地后，資本市場(chǎng)“看門人”排隊(duì)領(lǐng)罰單，審計(jì)圈也在經(jīng)歷行業(yè)陣痛。據(jù)貝殼財(cái)經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，截止6月14日，已有34家公司宣布取消與普華永道續(xù)約或改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)。而大華所被罰后則陸續(xù)有50多家上市公司與之取消合作，目前有35家IPO客戶中止審核。

圖源：罐頭圖庫(kù)

那么，面對(duì)監(jiān)管趨嚴(yán)，行業(yè)陣痛期，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)呢？

柏文喜稱，審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。此外，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。并且嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī)，確保審計(jì)活動(dòng)的合法性。還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，預(yù)防和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者，通過參與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定、行業(yè)交流等方式，提升行業(yè)整體水平。

柏文喜還強(qiáng)調(diào)了證監(jiān)會(huì)發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊(cè)》重要性，稱會(huì)計(jì)所應(yīng)遵循合規(guī)手冊(cè)中的相關(guān)規(guī)定，以確保業(yè)務(wù)的合規(guī)性。