023年度個人所得稅綜合所得年度匯算正在進行。目前，個人養老金制度已在全國36個先行城市（地區）實施，

凡是在先行城市（地區）建立基本養老保險關系的勞動者，都可以繳納個人養老金，并享受相關個人所得稅優惠政策。寧波作為試點城市之一，有不少勞動者咨詢個人養老金的涉稅問題。國家稅務總局寧波市稅務局12366納稅繳費服務熱線（以下簡稱寧波12366熱線）數據顯示，納稅人關注個人養老金個人所得稅抵減、享受時間、如何填報等方面的問題。

繳存個人養老金，可以“節省”個稅？

自個人養老金制度實施以來，銀行大力推廣個人養老金業務，在推廣過程中也常常把個人所得稅優惠作為“賣點”之一，吸引群眾開戶繳存。在這種情況下，不少納稅人致電寧波12366熱線，咨詢繳存個人養老金是否能夠“節省”個稅？

《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號，以下簡稱34號公告）第一條明確，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

舉例來說，李先生是某公司的員工，個人所得稅綜合所得年應納稅所得額50000元（不考慮其他所得），適用10%稅率，速算扣除數2520；繳存12000元到個人養老金資金賬戶，綜合所得年應納稅所得額還剩50000-12000=38000（元），適用10%的稅率，速算扣除數為2520，年度應繳納個人所得稅38000×10%-2520=1280（元）。當退休領取個人養老金時，李先生還需要繳納個人所得稅12000×3%=360（元），合計繳納個人所得稅1280+360=1640（元）。如果不繳存個人養老金，李先生應繳納個人所得稅50000×10%-2520=2480（元），與繳存個人養老金情況相比，多繳納個人所得稅2480-1640=840（元）。

由此可見，如果納稅人僅考慮當前的繳存環節，每年可以按最高12000元的標準在稅前據實扣除，當期就有減稅效果；如果把領取環節一并考慮在內，減稅效果就與納稅人當期的個人所得稅適用稅率有關。一般而言，納稅人當期的個人所得稅適用稅率越高，總的減稅效果越明顯。

需要特別提醒的是，上面提到的減稅效果，僅是從個人所得稅金額的大小來衡量，并未把遞延納稅因素考慮在內。實際上，納稅人通過繳存個人養老金，即使總的納稅金額沒有減少，也同樣可以實現遞延納稅的目的。當然，個人養老金作為一種重要的補充養老保障渠道，個人在選擇是否參加個人養老金時，除了考慮稅收優惠以外，還應當綜合考慮養老規劃、資金狀況、投資偏好等其他因素，再作出是否參保的決定。

何時享受個人養老金稅前扣除優惠？

開立個人養老金資金賬戶并繳存后，何時能享受稅前扣除優惠，是納稅人普遍關心的問題。

根據34號公告第二條，個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

例如，張女士和陳女士是多年好友，于2023年1月一同前往某銀行，各自開立了個人養老金資金賬戶并一次性存入10000元，后續未增加繳存金額。張女士是某公司員工，收入來源為工資、薪金所得；陳女士是一名自由撰稿人，無任職受雇單位，收入來源為稿酬所得。

在這種情況下，張女士和陳女士可以享受個人養老金稅前扣除優惠的時間是有差異的。張女士可以將個人養老金繳費憑證提供給所在單位，選擇在2023年預扣預繳時享受稅前扣除優惠，也可以選擇在2024年匯算清繳時享受稅前扣除優惠。陳女士享受稅前扣除優惠的時間只能是2024年匯算清繳期間。當然，不同的收入形式只是對享受時間有影響，而享受優惠的“早”與“晚”，并不影響可以在稅前扣除的總金額。從整個年度來看，兩人可享受的2023年度個人養老金稅前扣除金額均為10000元。

如何填報個人養老金稅前扣除信息？

“個人養老金繳費憑證在哪里查詢下載？”“個稅手機APP中填報個人養老金稅前扣除信息的具體步驟是什么？”等操作層面的問題，也是寧波12366熱線的咨詢熱點。

實際上，為方便納稅人及時享受該項政策，稅務部門對辦稅系統進行了優化升級，納稅人可以先通過國家社會保險公共服務平臺、開立個人養老金賬戶對應的商業銀行APP等渠道，查詢下載個人養老金繳費憑證，再通過個稅手機APP以“掃碼錄入”或“手動錄入”的方式采集個人養老金信息，并將該信息推送給扣繳單位或選擇年度自行申報。今年，稅務部門在保留“掃碼錄入”和“手動錄入”方式的基礎上，依托人力資源社會保障部向稅務部門共享的個人養老金數據，為納稅人提供了個人養老金信息預填服務，近期個稅手機APP新上線的“一站式”申報（免下載憑證）功能就是具體體現。

例如，何先生2023年繳存了個人養老金，想在個人所得稅年度匯算清繳申報中進行稅前扣除，在實際操作時，他可以打開個稅手機APP：第一步，點擊首頁下方菜單欄“辦&查”—“個人養老金扣除管理”功能，進入功能首頁；第二步，點擊“一站式”申報（免下載憑證）；第三步，選擇“憑證類型”和“憑證時間”，滑動驗證條，點擊“確認”，查詢本人的個人養老金繳費憑證信息；第四步，進入扣除信息確認頁面，確認信息無誤后，點擊“下一步”；第五步，進入選擇申報方式頁面，若憑證類型是“月度”，則可以選擇“通過扣繳義務人申報”或“年度自行申報”，若憑證類型是“年度”，則僅可選擇“年度自行申報”，確認無誤后，點擊“提交”，完成扣除信息提交。

整個操作過程中，何先生無需下載個人養老金繳費憑證，操作相比以前更方便了，申報體驗也更優了。當然，“一站式”申報（免下載憑證）功能只是可選方式之一，何先生也可以事先自行下載個人養老金繳費憑證，通過“錄入憑證申報”功能掃碼或手動錄入繳費憑證信息，并申報個人養老金個人所得稅扣除。